​销售废旧物资如何缴纳增值税

销售废旧物资如何缴纳增值税

实践中，人们通常容易将废旧物资与旧货混淆。所谓废旧物资简单来说就是废弃、闲置的无法按原来用途进行使用了，比如废旧手机，说明这手机无法正常使用了。旧货简单来理解就是一个物品用旧了，但还是可以按原来用途进行使用，比如手机，用了一段时间这手机就算是旧手机了，但并不影响其继续使用。所以总结下两者根本区别就是判断是否还能按照原来的用途进行使用，如果可以，则说明这是旧货，无法正常使用了说明这是废旧物资。销售废旧物资的增值税处理需要区分不同情况，主要根据销售主体类型（一般纳税人/小规模纳税人）、废旧物资来源（自产/外购）以及是否属于资源综合利用产品等条件适用不同政策。以下是详细分析：

一、一般纳税人销售废旧物资。1.一般纳税人（非回收企业）销售废旧物资，比如废旧包装箱、脚料、边角余料、报废不能使用的原辅材料等。应当按照一般计税方法，适用税率为13%；又比如销售企业管理过程中产生的废旧的报纸、杂志、纸板等，应当按照一般计税方法，适用税率为9%。2.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。3.增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受30%-100%增值税即征即退政策。

二、小规模纳税人销售废旧物资。1.小规模纳税人销售废旧物资按3%征收率（现行政策减按1%执行），另外，小规模纳税人月销售额≤10万元可免征增值税。2.个人销售废旧物资月销售额在10万元以下，可以享受免征增值税的优惠政策，超过10万的，按3%征收率（现行政策减按1%执行）。

三、发票开具。一般纳税人：一般计税可开具13%/9%增值税专用发票或普票；选择简易计税3%计算缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票或普票；小规模纳税人按减按1%计算缴纳增值税，并可以开具1%增值税专用发票或普票；考虑到纳税人需要发票进行所得税税前扣除，适用增值税一般计税方法的纳税人还需要增值税专用发票抵扣进项税额的实际情况，因此，如资源回收企业属于适用增值税一般计税方法的增值税一般纳税人，向自然人报废产品出售者反向开具增值税专用发票和普通发票。

注意：企业向个人收购废旧物资时：需留存出售人身份证复印件及《货物来源声明》；发票备注栏注明“废旧物资回收”字样。

鲍泽玉，注册会计师、执业税务师，从业20余年来，在财税领域积累了深厚的理论知识和丰富的实战经验，谙熟企业和政府会计准则。多年来，专注于为各类企业和政府部门提供审计、绩效评价、税务和财务管理咨询服务。曾主导和参与多个大中型企业的财务审计、涉税鉴证、税务合规计划。